北京理财网平台

8000元工资扣多少税你知道吗?合法避税,工资和年终奖这样搭配最省税!

圣诚集团金账本2020-10-16 16:15:53

春节前最火爆的话题莫过于年终奖。“拿到年终奖了没?”成了好朋友见面的问候语,但是答案多半比较惨。

工资和年终奖如何搭配最省税?


财税〔2018〕164号出台以后,纳税人取得全年一次性奖金收入的计税方法有了两种选择。纳税人关心的问题无外乎两个:


一是,年终奖和奖外综合所得既定的情况下,是单独计税更优,还是合并计税更优;


二是,员工年收入既定的情况下,日常发放工资和年终奖如何搭配才能更省税。

第一种情况:年终奖和奖外综合所得既定

规律1:当综合所得为负数时,全年一次性奖金与综合所得合并计算,一定是最优。


例1  琼先生2019年每月工资收入8000元,个人承担的三险一金2000元,专项附加扣除3000元,无其他综合所得和扣除项目。2019年3月发放全年一次性奖金48000元。


(1)分别计算


不考虑年终奖,琼先生2019年综合所得应纳税额为零。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为48000×10%-210=4590元。


合计纳税为0+4590=4590元。


(2)合并计算


琼先生2019年综合所得为:8000×12-2000×12-3000×12-60000+48000=24000元。


应纳税额为24000×3%=720元,合并计算最优,少交税4590-720=3870元。

 

规律2:当综合所得大于等于零,且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时,年终奖单独算和并入综合所得算没有区别,无论二者怎么组合,总的应纳税额都不变。

 

例2 钟先生2019年综合所得为5000元,2019年3月发放全年一次性奖金30000元。

 

(1)分别计算


不考虑年终奖,钟先生2019年综合所得应纳税额为5000×3%=150元。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为30000×3%=900元。


合计纳税150+900=1050元。


(2)合并计算


钟先生2019年综合所得为:5000+30000=35000元。

应纳税额为:35000×3%=1050元,与单独计算相同。


规律3:当综合所得大于等于零,且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时,年终奖单独算和并入综合所得算差别较大,有时候单独算比合并算更优,有时候合并算比单独算更优,但是最优点一定是年终奖单独计算,且年终奖的最优金额顺次出现于36000元、144000元、300000元、420000元和660000元等五个临界点。


例3 付先生2019年综合所得为200000元,2019年3月发放年终奖300000元。


(1)分别计算


不考虑年终奖,付先生2019年综合所得应纳税额为200000×20%-16920=23080元。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为300000×20%-1410=58590元。


合计纳税为:23080+58590=81670元。


(2)合并计算


钟先生2019年综合所得为:200000+300000=500000元。


应纳税额为:500000×30%-52920=97080元,与单独计算存在差异,单独计算更优,少交税97080-81670=15410元。


例4 接例3,假定付先生2019年综合所得为80000元,年终奖调整为420000元,则合并计算交税仍为97080元,年终奖单独计税则发生变化:


不考虑年终奖,付先生2019年综合所得应纳税额为80000×10%-2520=5480元。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为420000×25%-2660=102340元。


合计纳税为:5480+102340=107820元,合并计算更优,少交税107820-97080=10740元。

 

实际上可以测算出,在付先生综合所得和年终奖为500000元的情形下,最优点是年终奖144000元,综合所得为356000元,且年终奖单独计算,此时只需交税71270元。

第二种情况:收入既定,工资和年终奖如何搭配?

1、术语界定


(1)奖外综合所得:不考虑年终奖的情况下,居民个人综合所得应纳税所得额,用A来表示,A=综合所得年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。


本文以下讨论,均以A大于零为前提。


(2)年终奖:即符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前发放的全年一次性奖金,用B来表示。


2、当(A+B)∈(0,203100](即大于零小于等于203100元,下同)时,B=36000元属于最优薪资结构之一。


(1)当(A+B)∈(0,72000)时,最优点有多个,存在于A和B适用税率均为3%时,B=36000元属于其中之一。


(2)当(A+B)∈[72000,203100)时,最优点只有一个,即,B=36000元。


(3)当(A+B)=203100元时,最优点有多个,包括B=36000元和144000元,此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值,为6120元。


除B=36000元外,其他最优点均存在于A和B适用10%税率时。


注:203100元为第一个拐点,(A+B)只要不超过203100元,在此区间内,B=36000元均可保证最优,超过这个区间,B=36000元不再为最优点。


3、当(A+B)∈(203100,672000]时,B=144000元属于最优薪资结构之一


(1)当(A+B)∈(203100,288000]时,最优点有多个,存在于A和B税率均为10%时,B=144000元属于其中之一。


(2)当(A+B)∈(288000,672000)时,最优点只有一个,即,B=144000元。


(3)当(A+B)=672000元时,薪资结构最优点有两个,分别是B=144000元和300000元,此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值,为29610元。


注:672000元为第二个拐点,(A+B)只要不超过672000元,在此区间内,B=144000元均可保证最优,超过这个区间,B=144000元不再为最优点。


4、当(A+B)∈(672000,1277500)时,薪资结构最优点仅存在一个,即B=300000元。


5、当(A+B)=1277500元时,薪资结构最优点有两个,分别是B=300000元和420000元,此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值,为76410元。


注:1277500元为第三个拐点,(A+B)只要不超过1277500元,在此区间内,B=300000元均可保证最优,超过这个区间,B=300000元不再为最优点。


6、当(A+B)∈(1277500,1452500)时,薪资结构最优点仅存在一个,即B=420000元。


7、当(A+B)=1452500元时,薪资结构最优点有两个,分别是B=420000元和660000元,此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值,为86600元。


注:1452500元为第四个也是最后一个拐点,(A+B)只要不超过1452500元,在此区间内,B=420000元均可保证最优,超过这个区间,B=420000元不再为最优点。


8、当(A+B)∈(1452500,+∞)时,薪资结构最优点仅存在一个,即B=660000元。


当年终奖和奖外综合所得合计金额超过145.25万元时,年终一次性奖金66万元是唯一最优点,超过66万元和少于66万元,都要多缴税。


手把手教你算年终奖个税


很多人还是不确定自己年终奖到手到底会有多少,下面,注会菌给你算清楚!


我们先帮大家计算了1-10万元年终奖的应纳税情况。


假设某单位的A、B、C三位员工,月薪同为8000元(减除“三险一金”后),三人年终奖分别为3万元、10万元、和5万元。


A先生案例:


2019年获得年终奖3万元,年终奖个税的算法为,30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率,a的年终奖应交税30000*3%-0=900元。


与之对比,2017年A若年终奖同样为3万元,年终奖个税的算法为,30000÷12=2500元,2500元适用原税率表的10%税率,A的年终奖应交税30000*10%-105=2895元。


因此,个税改革后,A年终奖能减税1995元,减税比例约70%。


B先生案例:


2019年获得年终奖10万元,B年终奖缴纳个税的算法为,100000÷12=8333元,8333元适用现行税率表的10%税率,B的年终奖应交税100000*10%-210=9790元。


若2017年B也获得年终奖10万元,年终奖缴纳个税的算法为,100000÷12=8333元,8333元适用原税率表的20%税率,B的年终奖应交税100000*20%-555=19445元。


这样一来,B在今年个税改革后,年终奖能减税9655元,减税比例近50%。


可以发现,若年终奖平摊在12个月后的数额,跨越了税率表的税率档次(比如原适用20%,现适用10%的情况)则减税金额较高,减税比例较大。


但是也存在减税比例较小的情况,若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次,那么减税金额只有速算扣除数的变化。


C先生案例:


2019年发放年终奖5万元。C年终奖的个税算法为,50000÷12=4167元,4167元适用现行税率表的10%税率,C的年终奖应交税50000*10%-210=4790元。


若C先生2017年的年终奖也为50000元,原税率表中,4167元也适用10%税率,未跨越税率档次,速算扣除数为105,因此2017年年终奖交税50000*10%-105=4895元。


假设年终奖均为5万元不变的情况下,个税改革后,年终奖能减税105元,减税比例仅为2%。


年底的财政部文件明确,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税


大家年终奖最终需要交多少税,可以根据以下公式自行计算。雇员月薪所得高于(或等于)5000元的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。


如果你月薪不足5000元的如何算?只需稍加调整,将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来,再适用公式:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数


注意新的年终奖临界点,多发一元钱,到手收入少了2000元!


根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元的”现象。


比如,3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。


如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。


相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。


另外,14.4万,30万,42万,66万,96万也是临界点,提醒各位小伙伴和单位财务人员,注意这些新的年终奖临界点,不然会吃亏哦。

附:2019年个人所得税税率、预扣率表格大全

建议收藏


1、《个人所得税法》规定的两个税率表


适用于居民个人取得综合所得汇算清缴


适用于纳税人取得经营所得预缴和汇算清缴


2、《个人所得税法》第三条:


(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。


3、《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)第三条:


对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。


4、《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)《第一条第(二)款第3项


对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。


5、《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的三个预扣率表:


适用于居民个人取得工资、薪金所得,扣缴义务人预扣预缴


适用于居民个人取得劳务报酬所得,扣缴义务人预扣预缴


适用于非居民个人取得四项劳动性所得,扣缴义务人代扣代缴


6、《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的按月换算后的综合所得税率表:



适用于居民个人2019年后取得全年一次性奖金、中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励、个人按年领取或除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金、单位低价向职工售房职工少支出的差价等情形。

【 推荐阅读】

会计基础知识(必懂)

发票进项不够怎么办?这3类行为坚决不能有!

4个案例带你读懂56号公告个税预扣预缴计算方法!

资产负债表的3条重要“秘密”,会计人岂能不知!

3个案例敲警钟:会计人员不要忽视做账过程中的“证据链”!

零基础学会计,我真的怕学不会

最全的建筑业会计分录,总有需要的时候!